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Der Bundesrat hat am 16.12.2022 dem Jahressteuergesetz (JStG) 2022 zugestimmt. Wichtige Änderungen darin betreffen den Abzug von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer oder Homeoffice ab 2023. Aus dem bisherigen Höchstbetrag von 1.250 Euro wird eine Pauschale von 1.260 Euro.

Wie bisher ist ein voller Abzug der Aufwendungen möglich, wenn das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten Tätigkeit darstellt. Entgegen dem bisherigen Entwurf ist ein Abzug auch dann möglich, wenn ein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. Anstelle der Aufwendungen kann eine Pauschale von 1.260 € pro Jahr angesetzt werden. Diese ist zu zwölfteln, wenn die Voraussetzungen nicht das ganze Jahr vorgelegen haben.
Die wegen der Corona-Pandemie aus Vereinfachungsgründen eingeführte Homeoffice-Pauschale galt für alle Steuerpflichtigen ohne typisches häusliches Arbeitszimmer. Die Regelung wird etwas abgeändert als Tagespauschale und unbefristet weitergeführt. Steuerpflichtige können ab 2023 pauschal 6 € abziehen an Kalendertagen, an denen überwiegend von daheim gearbeitet wird und an denen keine Entfernungspauschale geltend gemacht werden kann. Neu ist hingegen die Berücksichtigung, wenn dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. In diesen Fällen wird die Pauschale für eine Tätigkeit im Homeoffice angesetzt, auch wenn der Arbeitnehmer am selben Tag an der ersten Tätigkeitsstätte arbeitet oder auswärts tätig ist, z.B. bei einer Dienstreise. Eine Berücksichtigung ist höchstens für 210 Tage möglich.

Das BMF hat am 28.07.2022 den Re­fe­ren­ten­ent­wurf für das Jah­res­steu­er­ge­setz 2022 veröff­ent­licht. Mit dem JStG 2022 sol­len not­wen­dige An­pas­sun­gen an das EU-Recht so­wie die Recht­spre­chung des EuGH und des BFH vor­ge­nom­men wer­den. Da­ne­ben sol­len auch Vor­ha­ben des Ko­ali­ti­ons­ver­trags um­ge­setzt wer­den.

In dem Ent­wurf fin­den sich ins­be­son­dere die fol­gen­den Maßnah­men:

Die Steu­er­pflicht sog. Re­gis­terfälle soll weit­ge­hend für nach dem 31.12.2022 zu­fließende Vergütun­gen bzw. für Dritt­li­zen­zen, die also nicht zwi­schen na­he­ste­hen­den Per­so­nen ver­ein­bart wur­den, be­reits rück­wir­kend ab­ge­schafft wer­den. Für die Zah­lung von Vergütun­gen seit dem 01.01.2022 soll die Be­steue­rung in § 10 Steu­er­oa­sen-Ab­wehr­ge­setz (StAbwG) ge­re­gelt wer­den, so dass nur Zah­lun­gen an Recht­sträger in einem nicht ko­ope­ra­ti­ven Steu­er­ho­heits­ge­biet er­fasst wer­den.

Der li­neare AfA-Satz für die Ab­schrei­bung von nach dem 31.12.2023 fer­tig­ge­stell­ten Wohn­gebäuden soll auf 3 % (bis­her 2 %) an­ge­ho­ben wer­den. Zu­dem soll die Möglich­keit, die AfA ab­wei­chend zum ty­pi­sier­ten AfA-Satz nach ei­ner begründe­ten tatsäch­li­chen Nut­zungs­dauer vor­zu­neh­men, ab dem Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2023 ent­fal­len

Der vollständige Son­der­aus­ga­ben­ab­zug für Al­ters­vor­sor­ge­auf­wen­dun­gen soll auf den Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2023 vor­ge­zo­gen wer­den. Bis­her ist hier ein vollständi­ger Son­der­aus­ga­ben­ab­zug erst ab 2025 vor­ge­se­hen. Mit der Ände­rung soll eine Dop­pel­be­steue­rung von Ren­ten ver­mie­den wer­den.

Der Spa­rer-Pausch­be­trag soll ab dem Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2023 auf 1.000 Euro (bis­her 801 Euro) bzw. bei Ehe­gat­ten auf 2.000 Euro (bis­her 1.602 Euro) an­ge­ho­ben wer­den . Zu­dem soll der Aus­bil­dungs­frei­be­trag auf 1.200 Euro (bis­her 924 Euro) stei­gen.

Die Grundstücks­be­wer­tung im Be­wer­tungs­ge­setz nach §§ 177 ff BewG-E soll mit Wir­kung ab In­kraft­tre­ten des Ge­set­zes an die Im­mo­bi­li­en­wert­er­mitt­lungs­ver­ord­nung vom 14.07.2021 an­ge­passt wer­den. Die ge­plante Neu­re­ge­lung zieht ins­be­son­dere Ände­run­gen im Er­trags- und Sach­wert­ver­fah­ren zur Be­wer­tung be­bau­ter Grundstücke nach sich.

Ins­be­son­dere in Vor­be­rei­tung auf die Aus­zah­lung ei­nes sog. Kli­magel­des soll eine Rechts­grund­lage zum Auf­bau ei­nes di­rek­ten Aus­zah­lungs­wegs für öff­ent­li­che Leis­tun­gen un­ter Nut­zung der steu­er­li­chen Iden­ti­fi­ka­ti­ons­num­mer ge­schaf­fen wer­den.

Im Be­reich der Um­satz­steuer ist die Um­set­zung der EU-Zah­lungs­dienst­leis­ter-Richt­li­nie vom 18.02.2020 so­wie des On­line­zu­gangs­ge­setz vom 14.08.2017 be­ab­sich­tigt.